OSAKASLAINA OSAKKAALTA YHTIÖLLE
Osakaslaina eli laina osakkaalta yhtiölle on SVOP-rahaston ohella toinen yleisimmistä tavoista rahoittaa omaa yhtiötä. Osakaslaina tarkoittaa yksinkertaisimmillaan sitä, että osakas siirtää yhtiön tilille rahaa ja yhtiön sekä osakkaan välille tehdään sopimus lainasta ehtoineen velkakirjan muodossa. Yhtiö voi sitten lyhentää lainaa, käytännössä silloin kun osakas tarvitsee rahaa omaan käyttöönsä. Lainan lyhennyksestä ei aiheudu veroseuraamuksia. Toinen tapa, jossa laina voi tulla kyseeseen on tilanne, jossa omistaja myy omaisuuttaan yhtiölle, esim. asunto-osakkeen tai listaamattoman yhtiön osakkeita. Yhtiöllä ei tarvitse olla heti maksaa kauppasummaa, vaan kauppakirjaan voidaan kirjoittaa maksuehdoksi esim. ”ostaja jää kauppasumman myyjälle velkaa velkakirjan mukaisesti”.
HUOM! Kun Verohallinto käyttää termiä ”osakaslaina”, tarkoittaa se silloin lainaa toiseen suuntaan eli yhtiöltä osakkaalle.
Osakaslaina vs SVOP-sijoitus
Kumpi näistä keinoista sitten kannattaisi valita? Molemmille on paikkansa. Itse ajattelen asiaa niin, että ellei ole syytä käyttää SVOP-sijoitusta, käyttäisin osakaslainaa, koska se on kevyempi ja joustavampi. Syynä on SVOP-sijoituksen ja etenkin palautuksen tarkempi sääntely, joka johtaa suurempaan vastuuseen ja dokumentointiin pöytäkirjojen ja veroilmoitusten muodossa. SVOP-sijoitus ”vanhenee” 10 vuodessa eli sen jälkeen sijoitusta ei käsitellä verotuksessa enää verovapaana pääomanpalautuksena vaan se verotetaan osinkona. Tuon 10 vuoden säännön kanssa tulee helposti toimeen kierrättämällä sijoituksia, mutta se on kuitenkin yksi muistettava asia lisää, jota lainassa ei ole.
Osakas voi sitten tarvittaessa konvertoida eli sijoittaa saamisensa yhtiöltä SVOP-rahastoon myöhemmin. Jos yhtiö alkaa jakamaan voittovarojaan osinkona, SVOP-rahasto on ehdoton oman pääoman ja nettovarallisuuden korottamiseksi. Pankkilainaa haettaessa korkeasta omasta pääomasta saattaa olla etua.
Pääomalaina
Sijoitusyhtiöissä harvemmin käytetty instrumentti on pääomalaina. Sillekin on kuitenkin omat käyttötarkoituksensa. Pääomalainaa on kahdentyyppistä. Kevyempää, kirjanpidossa vieraaseen pääomaan kirjattavaa pääomalainaa, voidaan käyttää paikkaamaan yhtiön negatiivista omaa pääomaa. Jos pääomalaina halutaan kirjattavan yhtiön omaan pääomaan, on lainaehtojen kirjanpitolain mukaan oltava kuin oman pääoman sijoituksen. Pääomalainan ehtoja sanelee myös osakeyhtiölain 12. luku. Huomioitavaa on se, että osingonjaon verotusta laskettaessa edes omaan pääomaan kirjattu pääomalaina ei kuitenkaan korota yhtiön nettovarallisuutta kuten SVOP-rahasto.
Sijoitusyhtiössä pääomalainan yksi käyttötarkoitus on ainakin tilanne, jossa yhtiön oma pääoma on miinuksella ja se halutaan saada positiiviseksi, jotta vältytään mm. oman pääoman menettämisen ilmoitukselta PRH:lle. Tässä tapauksessa osakkaan lainoja yhtiölle voidaan konvertoida uudella sopimuksella pääomalainaksi sen verran, että oma pääoma pysyy plussalla. Saman voi tehdä myös lainan konvertoinnilla SVOP-rahastoon, mutta pääomalaina on hallinnollisesti kevyempi ratkaisu. Usean omistajan rakenteissa SVOP-sijoitus voi olla ongelmallinen ja pääomalaina joustavampi.
Korko
Yhden omistajan yhtiössä osakaslainasta harvoin on etua maksaa korkoa, koska korkotuotto on omistajan pääomatuloa. Joskus etua voi kuitenkin olla, esimerkiksi jos omistajahenkilöllä on suuria pääomatulojen tappioita tai jos omistajalla on tarve saada voittovaroja yhtiöstä ulos. Jos omistajia on useita ja vain osa lainoittaa yhtiötä, on koron määrittäminen luonnollista.
Kun henkilö lainaa rahaa, verotuksessa ei vaadita, että henkilö perii korkoa lainaamalleen rahalle. Jos sen sijaan lainanantajana on yhtiö, yhtiöllä tulisi olla liiketaloudellinen peruste lainanantamiselle, joka tarkoittaa markkinaehtoista korkoa. Ymmärtääkseni tämän ehdon täyttämiseen riittää kun korko on vähintään Valtionvarainministeriön puolivuosittain vahvistama peruskorko, tällä hetkellä (27.11.2023) 3,75%.
Jos korkoa käytetään varojenjakokeinona, Verohallinto katsoo ylisuuren koron helposti peitellyksi osingonjaoksi. Jos laina ei ole yrityksen rahoituksen kannalta välttämätön, on hyväksyttävä korko vain peruskorko(negatiivinen 2021)+1%. Jos laina kuitenkin katsotaan yrityksen rahoituksen kannalta välttämättömäksi, on hyväksyttävä lainan korko tapauskohtainen, usein sellainen korkotaso jota joutuisi maksamaan vapailta markkinoilta.
Velkakirja
Jos yhtiössä on useita osakkaita, lainan ehdoista sopiminen tulee luonnostaan. Velkakirja on hyvä laatia myös yhden omistajan tapauksessa, ettei Verohallinto vaan tulkitse tilannetta joksikin muuksi kuin lainaksi. Pahimmillaan voisi kuvitella tilanteen, jossa alkuperäinen ”laina” tulkittaisiin osakepääoman korotukseksi ja ”lainan” lyhennykset verotettaisiin osinkona. Velkakirjaan olisi hyvä määritellä velkakirjan tavanomaiset ehdot kuten osapuolet, lainan määrä, laina-aika, takaisinmaksuohjelma ja korko. Erityisen tärkeää on muistaa noudattaa takaisinmaksuohjelmaa. Velkakirjassa on hyvä mainita, että lainaa voi maksaa takaisin myös maksuohjelmaa nopeammin. Jos yhtiössä on useita omistajia tai päättäjiä, on velkakirjan lisäksi hyvä tehdä lainan vastaanotosta hallituksen päätös.
OSAKASLAINA YHTIÖLTÄ OSAKKAALLE
Kun osakkaat lainaavat rahaa yhtiölle, veroseuraamuksia tai aikarajoja ei käytännössä ole. Jos sen sijaan lainaus tapahtuu toiseen suuntaan eli yhtiöltä osakkaalle, eikä osakas maksa lainaa takaisin saman kalenterivuoden puolella, joutuu tästä verolle. Näin on toki pakko olla, eihän kukaan muuten maksaisi palkkoja vaan lainaisi rahaa yhtiöltä, eikä koskaan maksaisi takaisin. Lainaa yhtiöltä osakkaalle kutsutaan verotuksessa osakaslainaksi.
Osakaslainan verotus
Verotus menee niin, että kalenterivuoden lopussa maksamatta oleva, samana vuonna nostettu osakaslaina on pääomatuloa lainansaajalle. Edellisinä vuosina nostettuja osakaslainoja ei veroteta uudestaan. Osakaslaina ei ole yhtiölle kulua, eikä siten vähennä yhtiön tuloveroja, kuten esimerkiksi maksetut palkat.
Kun verotettua osakaslainaa sitten maksaa takaisin, saa lainansaaja vähentää lyhennysten suuruisen summan verotuksessa pääomatuloistaan. Vähennyksen saa tehdä vain, jos takaisinmaksu on tapahtunut viimeistään viidentenä vuotena lainausvuoden jälkeen.
Osakaslaina osakeyhtiölain näkökulmasta
Osakaslaina ei kuulu osakeyhtiölain luettelemiin varojenjakotapoihin. Osakeyhtiölain mukaan yhtiöllä on oltava lähipiirille annettaville lainoille liiketaloudellinen peruste, jotta ei ole kyse laittomasta varojenjaosta. Tässä hyvä kirjoitus osakaslainasta osakeyhtiölain näkökulmasta.
Osakaslainan korko
Jos yhtiö lainaa varoja osakkaalle ja osakas maksaa lainan takaisin kalenterivuoden sisällä, tulisi yhtiön periä lainasta vähintään Valtionvarainministeriön puolivuosittain vahvistama peruskorko, joka on vuoden tällä hetkellä (27.11.2023) 3,75%, jotta osakaslainaa ei tulkittaisi peitellyksi osingoksi. Jos laina verotetaan osakaslainana eli pääomatulona, korkoa ei tarvitse maksaa. Lisää osakaslainan säännöistä Verohallinnon ohjeistuksesta osakaslainasta.
Osakaslainan käyttötarkoitukset
Osakaslainasta voi saada kätevän väliaikaisen vipin, jos yhtiöllä on varoja, mutta osakkaalla ei. Jos kaikki verotehokkaat keinot rahan kotiuttamiseksi yhtiöstä osakkaalle on käytetty, mutta osakas tarvitsee väliaikaisesti rahaa omaan käyttöönsä vielä lisää, voi osakaslaina tulla kyseeseen. Parasta on, jos osakas voi maksaa lainan takaisin saman kalenterivuoden puolella, jolloin vältytään veroseuraamuksilta. Vähintäänkin osakkaan tulisi kyetä maksamaan laina takaisin viimeistään viidentenä vuotena lainauksesta ja osakkaalla pitäisi olla pääomatuloja, joista vähennyksiä tekemällä osakaslainasta maksetun veron saa takaisin.
- yhtiö ei ole osakkaalle velkaa
- palkkaa on nostettu sinä vuonna jo ~35-40k€, jolloin seuraavista palkanmaksuista menee veroa ~40% eikä enempää palkkaa haluaisi veromielessä nostaa
- osinkoa on jaettu 8% yhtiön nettovarallisuudesta, jolloin ylimääräiset osingot verotetaan kalliisti
- muutkin keinot on koluttu
- osakaslainan kykenee palauttamaan viimeistään viidentenä vuotena lainauksesta
Jos tällaisessa tilanteessa tarvitsee lisää rahaa omaan käyttöön, vaihtoehtona on nostaa lisää palkkaa tai osinkoa ja maksaa tulosta vähintään ~40% veroa TAI jättää raha yhtiön tulokseen ja maksaa yhtiövero 20%, nostaa osakaslainaa, maksaa siitä pääomatulovero 30%, yhteensä siis 50%. Osakaslainan tapauksessa ensin veroja maksetaan enemmän, mutta osakaslainan pääomatuloveron saa takaisin kun lainaa lyhentää ja on pääomatuloja josta vähennyksen tehdä. Lopulta ollaan alkutilanteessa, jossa varat ovat yhtiön sisällä.
Osakaslaina ei ole voitonjakokeino, vaan käytännössä enintään reilun viiden vuoden laina yhtiöltä osakkaalle. Osakaslainasta ei ole etua, jos joudut joka tapauksessa jakamaan yhtiöstä varoja kalliilla veroprosentilla maksaaksesi osakaslainan takaisin. Joskus sillä voi kuitenkin saada kätevästi liikkumavaraa muiden rahoitusjärjestelyiden tueksi.
LÄHDE:
Osakaslainaa ei ole maksettu takaisin viiden vuoden kuluessa sen ottamisesta. Onko se siinä tapauksessa vanhentunut eli yhtiö olisi menettänyt oikeutensa vaatia sitä suoritettavaksi? Näin on käynyt yhdessä yhtiössä.
Kiitos hyvästä kysymyksestä, velan vanhentumista täytyy opiskella tarkemmin ja kirjoittaa siitä perusasiat blogimuodossa ylös. En ole alan asiantuntija, mutta käsittääkseni oletuksena velka vanhenee kolmessa vuodessa sen erääntymisestä eli siitä hetkestä kun se olisi pitänyt maksaa takaisin. Jos laina-ajasta ei ole sovittu, mainitsemasi velka olisi vanhentunut, ellei vanhentumista ole katkaistu tai muuten asiasta sovittu. Tässä linkki lakiin aiheesta: https://www.finlex.fi/fi/laki/ajantasa/2003/20030728
Oy on velkaa omistajille, vanheneeko velka? Onko yhtiön pakko lyhentää velkaa jos tilillä on huomattavasti rahaa, eikä pankkivelkaa ole enää ja tilinpts oli voitollinen. Mitä voin tehdä jos hallitus ei päätä lyhentää velkaani?
Jos muut omistajat haluavat pitää oman velkansa lyhentämättömänä, ( osalla puolet piemempi velka). Saanko koskaan velkaani lyhenemään?
Kiitos, hyviä kysymyksiä. Osuvat enemmän lakipuolelle kuin verotuspuolelle, mutta yritän jotain vastailla.
Oy on velkaa omistajille, vanheneeko velka?
– En tiedä yksityiskohtia, mutta sopimuksella(velkakirjalla) voinee estää velan vanhenemisen.
Onko yhtiön pakko lyhentää velkaa jos tilillä on huomattavasti rahaa, eikä pankkivelkaa ole enää ja tilinpts oli voitollinen.
– Ei ole pakko, mutta taas tullaan kysymykseen että mitä velan maksamisesta on sovittu velkojan ja velallisen kesken.
Mitä voin tehdä jos hallitus ei päätä lyhentää velkaani?
– Jälleen, riippuu mitä on sovittu. Jos yhtiö ei maksa velkaansa sovitun mukaisesti, voinee velallinen nostaa kanteen.
Jos muut omistajat haluavat pitää oman velkansa lyhentämättömänä, ( osalla puolet piemempi velka). Saanko koskaan velkaani lyhenemään?
– Sopimusasioita
”Verotus menee niin, että tilikauden lopussa maksamatta oleva, verovuotena nostettu osakaslaina on pääomatuloa lainansaajalle.”
Eikös osakaslainat veroteta verovuoden, eli kalenterivuoden mukaan, riippumatta siitä mikä on yhtiön tilikausi?
Eli kalenterivuoden lopussa maksamatta oleva, verovuotena nostettu osakaslaina on pääomatuloa lainansaajalle.
Kiitos huomiosta! Olet oikeassa, noinhan se menee. Korjaan virheen.
Yksityishenkilö on lainannut Oy:lle rahaa tarkoituksena ostaa osakkeita kunnes Oy saa osakeannin järjestymään. Osakeantia ei tehty. Henkilö pyytää lainaamilleen rahoille velkakirjaa osakeyhtiön hallitukselta. Useasta pyynnöstä huolimatta hallitus ei ole antanut velkakirjaa kyseisille rahasummilla. Mitä tässä tapauksessa voi tehdä? Onko mahdollista tehdä rikosilmoitus. Jos niin millä perusteella?
Hei, ikävä ja epäreilun kuuloinen tilanne. En osaa valitettavasti ottaa kantaa tähän juridiselta puolelta. Suosittelen kääntymään sopimusasioita hoitavan juristin puoleen.
kuolinpesällä on normaalivelkoja esim. 20.000 ja yhtiön osakkeista esim. 60 % arvo vähintäin 200.000. Voiko kuolinpesä ottaa osakaslainaa maksaakseen nuo normaalit velat ettei joudu heti myymään em. osakkeita.
Hei! En ole missään nimessä kuolinpesien ekspertti, mutta Verottajan ohjeen mukaan vaikuttaisi että pystyy ilman veroseuraamuksia, kunhan osakaslainan maksaa samana kalenterivuonna takaisin. Myöhemmin jos maksaa niin ei olisi vähennysoikeutta.
https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-hakusivu/48739/luonnollisen-henkil%C3%B6n-osakeyhti%C3%B6st%C3%A4-nostaman-osakaslainan-verotus/#3.3-kuolinpes%C3%A4n-takaisinmaksama-osakaslaina
Hei, ymmärsinkö nyt oikein, että pääomalainaa voi palauttaa verottomasti ilman, että maksaa itselleen korkoa (joka olisi verollista)?
Eli olen lainannut omistamalleni sijoitusyhtiölleni rahaa pääomalainan muodossa (sopimuksessa korko 1 % + peruskorko%). Pitääkö yhtiön maksaa korkoa vai voiko se palauttaa ainoastaan pääomaa? Voinko muuttaa antamani pääomalainan korottomaksi? Yhtiölläni ei ole muuta lainaa ja omapääoma + pääomalaina ylittää tilikauden tai tilikausien tappion (eli takaisinmaksu ei mielestäni olisi OYL:n vastainen). Entä pitääkö korko merkitä taseeseen jotenkin, vai voiko sen ”antaa anteeksi” yhtiöllensä?
Hei, kiitos erinomaisesta, joskin haastavasta kysymyksestä. Asia menee osittain meidän osaamisen ulkopuolelle, mutta tässä omat ajatukseni. Mielestäni sinä ja yhtiösi voitte sopia jatkon osalta, että korkoa ei enää ole. Tämä on myös yhtiölle liiketaloudellisesti järkevä teko. Menneen osalta koron ”peruminen” voi olla vaikeampi, eikä meillä ole tähän ratkaisua. Suosittelen tarvittaessa konsultoimaan aihealueeseen perehtynyttä sopimusjuristia.